付加価値税率0％が適用されない商品グループの追加
6月17日午後、ベトナム財務省のホー・ドゥック・フォック大臣は、首相の委任状により、付加価値税法改正案に関する提出書を提出した。
フォック氏によると、付加価値税法改正案は、2024年の法律・法令作成計画に盛り込まれ、第7回国会（2024年5月）で国会に意見を求め、第8回国会（2024年10月）で可決された。
ベトナム財務省のホー・ドゥック・フォック大臣（写真：Quochoi.vn）。
注目すべきは、今回の法案では、付加価値税の課税対象とならない対象について規定が追加されていることである。法案では、付加価値税の課税対象とならない26の品目・サービスグループは維持されているが、これらの26グループにおける付加価値税の課税対象とならない品目・サービスは縮小された。
付加価値税の課税対象とならない12種類の品目・サービスには、肥料、農業生産用専門機械・設備、沖合漁船、証券保管、証券取引所または証券取引センターの市場運営サービス、公益郵便サービス、公益通信サービス、政府のプログラムによる普遍的なインターネットサービス、動物園の維持サービス、花壇、公園の維持サービス、街路樹の維持サービス、公共照明サービスが含まれる。
さらに、税率に関して、法案では、法の下位法規で安定的に実施されている規定を法律化する目的で、3つの品目グループについて、税率0％が適用されないことを具体的に規定している。具体的には、輸入後に輸出されるたばこ、酒、ビール、国内で購入して関税非課税地域内の事業者に販売されるガソリン、石油、関税非課税地域内の組織または個人に販売される自動車、関税非課税地域内で事業登録を行っていない個人に提供される商品である。
政府の規定に従って、デジタルプラットフォームで提供される製品・サービスには、税率0％が適用されないという規定が追加された。これは、これらの製品・サービスが提供された時点で、ベトナムで消費されるのか、海外で消費されるのかを柔軟に判断できるようにするためである。
VAT還付に関して、付加価値税法改正案では、政策の透明性を高め、発生した実情に合わせ、実施上の問題を回避するために、還付に関するいくつかの規定が追加されている。たとえば、付加価値税率5％が課せられる商品を製造したり、サービスを提供したりする事業者は、12か月または4四半期後に、未償却の仕入税額が3億ドン以上の場合、VATを還付できるという規定である。
この法案では、投資プロジェクトに対するVAT還付、輸出される商品・サービスに対する還付、条件付き投資事業の業種・業種を行う事業者の投資プロジェクトについては、事業を行うための条件が満たされていない場合はVATを還付しないなど、実施上の問題を回避するための明確な規定が定められている。
法の下位法規で安定的に実施されている規定を法律化するための規定が追加されている。発生した実情に合わせて、VAT還付に関するいくつかの規定が削除されている。たとえば、登録された資本金全額を拠出していない事業者の投資プロジェクトに対するVATを還付しない、輸入後に輸出される商品に対するVATを還付しないなどである。
中国からベトナムへの輸送量は、平均400万～500万件の小口注文
国会財政予算委員会のレ・クアン・マン委員長は、付加価値税法改正案に関する審査報告書を提出した。
一部の輸入品に対するVATを徴収しないという規定の追加について、マン氏は、法案では、輸出入税に関する法律に基づく免税輸入枠内における贈答品、贈り物、移動資産、国境貿易品は、付加価値税の課税対象とならないと規定されていると述べた。
国会財政予算委員会のレ・クアン・マン委員長（写真：Quochoi.vn）。
マン氏によると、法律では規定されていないものの、実際には、100万ドン未満の輸入品を速達便で送る場合、VAT免除と輸入免税が同時に適用されているという。
マン氏は、越境ECの急成長に伴い、近年、越境小口商品の取引量が大幅に増加していると述べている。ベトナムでは、毎日平均400万～500万件の小口注文が、Shopee、Lazada、Tiki、TikTokなどのプラットフォームを通じて中国からベトナムに輸送されている。
マン氏は、多くの国が、国内生産品と輸入品との公平な競争環境を整備し、歳入を確保するために、小口輸入品に対する付加価値税免除規定を廃止していると述べている。
マン氏は、政府に対し、現在の予算制約の中で歳入源を拡大・網羅するための適切な政策を策定し、上記の規定に関する政府決定第78/2010/QĐ-TTgの法的根拠を説明するよう求めた。
税率0％の適用対象について、マン氏は、VATの原則として、実際に出口された商品のみが税率0％の対象となり、関税非課税地域内で消費され、最終的に輸出されない場合は、税率0％の対象とならないと述べた。
輸出と同様に、すべての消費品、販売品、加工輸出区、加工輸出企業に提供される商品に税率0％を適用することは、国内市場に販売するために生産された商品に対しては適切ではなく、輸出を行う国内企業との間で差別的な扱いとなる。
そのため、マン氏は、政府に対し、加工輸出企業が税率0％の制度を適用できる一方で、国内市場に販売することを許可する規定の合理性を明確にするよう求めている。また、これらの企業に対する税収管理の実態について具体的な報告を行うよう求めている。
また、財政予算委員会の代表によると、現在のグローバル化の傾向の中で、ベトナム企業がデジタルプラットフォームを通じて海外に輸出する商品の量は、時間の経過とともに増加し、一般的な販売方法となり、促進され、税率0％が適用されるべきである。
マン氏は、政府に対し、これらのケースにおける仕入税額控除の条件を適切に検討・調整するよう求めている。
